Click here to read in Czech.
Click here to read in English.
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Czech
Table of contents
Nové právní předpisy
Tzv. kvalifikovaná zaměstnanecká opce a její daňové zvýhodnění
Dne 1. ledna 2026 nabude účinnosti novela zákona o dani z příjmů, která přinese zvýhodnění v oblasti zaměstnaneckých opčních plánů. Nový model bude výhodný zejména pro tzv. startupy a nové inovační společnosti.
Novela zákona zavádí pojem kvalifikovaná zaměstnanecké opce (“opce”). Pokud opce splní požadavky zákona, uplatní se na ni daňová zvýhodnění, která spočívají v tom, že:
- zdanění bude odloženo: příjem zaměstnance z nabytí opce se zdaní až při prodeji jeho obchodního podílu nebo akcie (pravidlo „no tax before cash“) nebo 15 let po uplatnění opce, a
- příjem z realizace opce – tedy z nabytí obchodního podílu nebo akcie – nebude podléhat odvodům na sociální a zdravotní pojištění.
Aby pro opci platil zvýhodněný daňový režim, musí být splněny zákonem předepsané podmínky, a to jednak pro opci a jednak pro zaměstnavatele i zaměstnance.
- Opce představuje nepřevoditelný písemný příslib, který opravňuje zaměstnance nabýt v budoucnu obchodní podíl nebo akcii na společnosti zaměstnavatele nebo jeho ovládající osoby za předem sjednanou opční cenu. Opce je poskytnuta bezúplatně na základě písemné smlouvy mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem. Zaměstnanec může nabýt podíl nejdříve po uplynutí tří let od poskytnutí příslibu.
- Kvalifikovaný zaměstnanec musí být v pracovním poměru minimálně 12 měsíců a jeho měsíční mzda musí dosahovat alespoň 1,2-násobku minimální mzdy. Jeho podíl ve skupině zaměstnavatele získaný prostřednictvím opce nesmí přesáhnout 5 %.
- Kvalifikovaným zaměstnavatelem mohou být pouze společnosti, které nejsou v okamžiku sjednání opce součástí skupiny s celosvětovým ročním obratem nad 2,5 miliardy Kč (100 mil. EUR) a s aktivy nad 2 miliardy Kč (82 mil. EUR). Tento režim tedy není možné využít ve velkých korporacích ani v jejich dceřiných společnostech. Zvýhodnění se nevztahuje mimo jiné ani na banky a pojišťovny.
Zaměstnavatel bude povinen obstarat znalecké ocenění tržní hodnoty obchodního podílu nebo akcie, a to jak při udělení příslibu, tak při realizaci opce. Zaměstnavatel musí tyto údaje o znaleckém ocenění následně oznámit finančnímu úřadu i zaměstnanci.
Změna právních předpisů v oblasti psychomodulačních látek
Vláda rozhodla, že s účinností ode dne 12. listopadu 2025 se do seznamu psychomodulačních látek s regulovaným prodejem zařazuje kratom, což je psychoaktivní látka, která pochází z tropické rostliny a používá se ve formě prášku, který se nejčastěji rozmíchá ve vodě. Kratom v malém množství stimuluje a může mít i léčivé účinky, ve velkých dávkách utlumuje. Cílem přijetí nové právní úpravy je zajistit kontrolovaný a bezpečný prodej psychomodulačních látek a zamezit jejich dostupnosti osobám do 18 let.
Pro nakládání s kratomem (což zahrnuje pěstování, výzkum, výrobu, dovoz, distribuci, uvádění na trh, internetový prodej, skladování a přepravu pro jiného) je třeba povolení vydané Ministerstvem zdravotnictví. Kratom je možné koupit jen ve specializovaných prodejnách, kam mají zákaz vstupu osoby do 18 let. Jeho prodej v automatech je zakázaný. Zboží obsahující kratom se bude kontrolovat, nesmí být umístěno vedle potravin a zákazníci mají od prodejců dostávat informace o složení kratomu a doporučených dávkách. Podle seznamu Ministerstva zdravotnictví by kratom měl být k dostání v 17 kamenných obchodech, které drží povolení platné jen do konce roku 2025. Na rok 2026 musí podnikatelé znovu získat povolení k nakládání s kratomem. Neoprávněné nakládání s kratomem bude klasifikováno jako přestupek nebo trestný čin.
Nedávná soudní rozhodnutí
Evidence skutečných majitelů právnických osob a právnických uspořádání nebude přístupná veřejnosti ode dne 17. prosince 2025
Dosud je evidence skutečných majitelů právnických osob a právnických uspořádání („ESM“) částečně volně přístupná veřejnosti. Avšak podle názoru Nejvyššího soudu i Nevyššího správního soudu stát nemůže trvat na plnění povinnosti zápisu skutečného majitele do ESM, když zápis vede k neoprávněnému zásahu do základních práv skutečného majitele. Oba soudy odkázaly na rozsudek Soudního dvora EU ve spojených věcech WM a Sovim (C-37/20 a C-601/20), který zrušil část tzv. 5. AML směrnice, která požadovala přístup veřejnosti k údajům o skutečných majitelích. Soudní dvůr EU konstatoval, že neomezený veřejný přístup k údajům o skutečných majitelích představuje nepřiměřený zásah do práva na soukromí a ochranu osobních údajů podle čl. 7 a 8 Listiny EU. Proto Ministerstvo spravedlnosti přistoupilo k znepřístupnění evidence veřejnosti ode dne 17. prosince 2025. Jen osoba, která na tom osvědčí oprávněný zájem před soudem, může získat informace z evidence o skutečném majiteli.
Po dni 17. prosince 2025 zůstane ESM i nadále přístupná pro:
- evidující osoby ve vztahu k vlastním údajům,
- privilegované uživatele využívající tzv. dálkový přístup, kterými jsou:
- orgány veřejné moci,
- povinné osoby plnící povinnosti podle AML zákona - zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, a
- další zákonem oprávněné subjekty na základě jejich žádosti.
(Usnesení Nejvyššího soudu ze dne 25. srpna 2025, sp. zn. 27 Cdo 1368/2024,
usnesení Nejvyššího soudu ze dne 26. srpna 2025, sp. zn. 27 Cdo 1548/2024,
rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 12. března 2025, sp. zn. 4 As 219/2024 a
rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 18. září 2025, sp. zn. 1 Afs 193/2024)
_________________________________________________________________________________________________________________________________
English
Table of contents
New legislation
The qualified employee option and its tax benefits
On 1 January 2026, an amendment to the Income Tax Act will come into force. It will bring advantages in the area of employee option plans. The new model will be particularly beneficial for start-ups and new innovative companies.
The amendment to the act introduces the concept of a qualified employee option (“Option”). If the Option meets the act’s requirements, it will qualify for the following tax benefits:
- Taxation will be deferred: The employee’s income from acquiring the Option will only be taxed on the sale of their shareholding (the “no tax before cash” rule) or 15 years after they exercise the Option.
- Income from exercising the Option — i.e., acquiring a shareholding — will not be subject to social security and health insurance contributions.
For the Option to qualify for the preferential tax treatment, the statutory conditions must be met, both for the Option and for the employer and employee.
- The Option is a nontransferable written promise entitling the employee to acquire, in the future, a business interest or share in the company of the employer or its controlling person for a pre-agreed price. The Option is granted free of charge based on a written agreement between the employer and the employee. The employee may acquire the share no earlier than three years after the promise is granted.
- The qualified employee must have been employed for at least 12 months, and their monthly salary must be at least 1.2 times the minimum wage. Their share in the employer group acquired through the Option cannot exceed 5%.
- Only companies that are not part of a group with a worldwide annual turnover over CZK 2.5 billion (EUR 100 million) and assets over CZK 2 billion (EUR 82 million) when the Option is negotiated can be a qualified employer. Large corporations and their subsidiaries cannot use this model. The advantage does not apply to banks and insurance companies, among others.
The employer must obtain an expert valuation of the shareholding’s market value, both when granting the promise and when exercising the Option. The employer must subsequently provide the tax authority and the employee with these details.
Change in the legislation on psychomodulants
The government has decided that kratom, a psychoactive substance derived from a tropical plant and most commonly used in the form of a powder dissolved in water, will be added to the list of psychomodulants with regulated sales. This change entered into effect on 12 November 2025. In small amounts, kratom is stimulating and may have medicinal effects, while, in large doses, it is a depressant. The aim of the new legislation is to ensure the controlled and safe sale of psychomodulants and to prevent their availability to persons under 18 years of age.
The handling of kratom (which includes cultivation, research, production, import, distribution, marketing, internet sales, storage and transport for others) requires a license issued by the Ministry of Health. Kratom can only be purchased from specialized outlets where persons under 18 are prohibited. Its sale in vending machines is prohibited. Goods containing kratom will be inspected and must not be placed next to foodstuffs. Customers are to receive information from sellers on the composition of kratom and recommended doses. According to the Ministry of Health’s list, kratom should be available in 17 brick-and-mortar stores that hold permits that are only valid until the end of 2025. For 2026, businesses must re-obtain a kratom permit. Unauthorized handling of kratom will be classified as a misdemeanor or a criminal offense.
Recent court decisions
Public access to the register of beneficial owners of legal persons and legal arrangements to end as of 17 December 2025
Currently, the register of beneficial owners of legal persons and legal arrangements (“Register”) is only partially freely accessible to the public. However, in the opinion of the Supreme Court and the Supreme Administrative Court, the state cannot require the registration of a beneficial owner in the Register, as doing so leads to an unjustified interference with the beneficial owner’s fundamental rights. Both courts referred to the judgment of the Court of Justice of the European Union (CJEU) in the joined cases of WM and Sovim (C-37/20 and C-601/20). These cases annulled part of the Fifth AML Directive, which required public access to information on beneficial owners. The CJEU found that unrestricted public access to beneficial owners’ data constituted a disproportionate interference with the right to privacy and data protection under articles 7 and 8 of the EU Charter. Therefore, the Ministry of Justice has decided to make the Register unavailable to the public as of 17 December 2025. Only a person who demonstrates a legitimate interest before a court can obtain information from the Register.
After 17 December 2025, the Register will remain open for the following:
- Persons recording their own data
- Privileged users with remote access, namely the following:
- Public authorities
- Persons obliged to fulfill the obligations under the AML Act — Act No. 253/2008 Coll., on certain measures against the legalization of proceeds of crime and terrorist financing
- Other entities authorized by law upon their request
(The Supreme Court’s resolution of 25 August 2025, Case No. 27 Cdo 1368/2024; the Supreme Court’s resolution of 26 August 2025, Case No. 27 Cdo 1548/2024; the Supreme Administrative Court’s judgment of 12 March 2025, Case No. 4 As 219/2024; and the Supreme Administrative Court’s judgment of 18 September 2025, Case No. 1 Afs 193/2024).
*****
Andrea Bednaříková, Knowledge Lawyer, has contributed to this legal update.
